擁有雙重國籍曾是許多高資產人士眼中的護身符，但在嚴苛的傳承稅制下，這份身份卻可能變成一張沈重的稅單唷！雙重國籍者該如何申報才能符合規範？今天這篇就由睿豐家族辦公室創辦人：吳孟修律師，解析雙重國籍傳承稅務所具備的差異，聰明守護跨境資產！
雙重國籍傳承稅務認定
在處理雙重國籍傳承前，必須先確認是否觸發了兩國的課稅門檻，具備對資產課稅的權力。
台灣
根據台灣《遺產及贈與稅法》第 1 條規定，我國對遺產稅的課徵兼採「屬人主義」與「屬地主義」。
- 屬人主義：死亡前 2 年內在中華民國有住所（有戶籍）；或在中華民國境內無住所而有居所，且在死亡事實發生前 2 年內，在中華民國境內居留時間合計逾 365 天者，應就其在中華民國境內、境外全部遺產，課徵遺產稅。
- 屬地主義：經常居住中華民國境外的「國民」及「非中華民國國民，但死亡時在中華民國境內還有遺產者」，應就其境內遺產課遺產稅。
如果是符合屬人主義的境內居住者，當其身故時，需要就全球的財產課遺產稅； 若是符合屬地主義的非境內居住者，便只有針對台灣境內的財產要課遺產稅，不需要申報位於外國的其餘財產，且根據《遺產及贈與稅法》第 17 條規定，此時就沒有配偶扣除額、子女扣除額、父母扣除額等優惠的適用。
美國
美國同樣兼採「屬人主義」與「屬地主義」。
- 美國公民（美國護照者）
- 美國擁有居民（綠卡持有者）
- 意圖在美國長期居留者，視個案判斷
只要以上任一情形有符合，即屬於美國稅務居民，需要申報全世界的遺產。若不屬於美國稅務居民，便只有美國境內財產要課遺產稅，不需要申報位於外國的其餘遺產。
雙重國籍傳承稅務類型
確認了雙重國籍繼承稅務的課稅要件之後，就要進入傳承稅務的計算囉！由於傳承財產可透過不同法律行為發生，所適用的稅制亦不相同，因此，雙重國籍情境下的傳承稅務，實務上可區分為兩大類型，分別是贈與稅與遺產稅。
雙重國籍贈與稅
假定小孩具有台美雙重國籍的情況下，又可區分雙重國籍父母、台灣籍父母，贈送台灣及美國財產，共四種情形。
| 台灣籍父母 | 雙重國籍父母 | |
| 贈送台灣財產 | 台灣：適用《遺產及贈與稅法》，贈與人有申報、納稅義務，稅率10%~20%。但具有每年 244 萬的免稅額度。 美國：美國稅務居民收到外國人贈與的海外資產，不用繳納贈與稅。但當年度受贈海外資產超過 10 萬美元，就需要申報 3520 表格，若沒有申報，可能會被處罰。 | 台灣：台灣法律規定全球課稅，贈與人有申報、納稅義務。另外，《遺產及贈與稅法》第 11 條規定，如果於該財產所在國已經有繳納贈與稅，可以檢附證明文件，自贈與稅額中扣抵。 美國：美國法律規定全球課稅，當年度受贈資產超過 1.9 萬美元（2026 年額度，每年依通膨調整），贈與人有申報、納稅義務。 |
| 贈送美國財產 | 台灣：台灣法律規定全球課稅，贈與人有申報、納稅義務。 美國：當年度受贈資產超過 1.9 萬美元（2026 年額度，每年依通膨調整），贈與人有申報、納稅義務。 |
雙重國籍遺產稅
假定小孩具有台美雙重國籍的情況下，又可區分雙重國籍父母、台灣籍父母，繼承台灣及美國遺產四種。
| 台灣籍父母 | 雙重國籍父母 | |
| 繼承台灣遺產 | 台灣：被繼承人為台灣人，適用《遺產及贈與稅法》，繼承人有申報、納稅義務，稅率10%~20%。但具有每年 1333 萬台幣的免稅額度。 美國：美國稅務居民繼承外國人海外遺產，美國政府不課稅。但當年度繼承取得外國人海外遺產超過 10 萬美元時，就需要申報 3520 表格，若沒有申報，可能會被處罰。 | 台灣：台灣法律規定全球課稅，繼承人有申報、納稅義務。 美國：美國法律規定全球課稅，繼承人有申報、納稅義務。但具有每年 1500 萬美金的免稅額度（US Lifetime Gift Tax Exemption）。（2026年額度，每年依通膨調整） |
| 繼承美國遺產 | 台灣：台灣法律規定全球課稅，繼承人有申報、納稅義務。《遺產及贈與稅法》第 11 條規定，如果該財產所在國已經有繳納遺產稅，可以檢附證明文件，自遺產稅額中扣抵。但扣抵額不得超過因加計該項國外遺產，而依國內適用稅率計算增加的應納稅額。 美國：美國稅務居民繼承外國人在美國境內遺產，繼承人有申報、納稅義務。但具有 6 萬美金的免稅額度。 |
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實務上，常有人疑問：「國稅局會知道嗎？」答案並非絕對，但孟修律師在此仍需鄭重說明：依法申報並繳納稅捐，是每一位納稅義務人應盡的法定義務。若未依規定申報，不論涉及台灣或美國稅制，皆可能面臨補稅、加計利息，甚至行政罰鍰或其他法律責任。
尤其在跨國財產移轉與雙重國籍情境下，各國對金流、資產與身分的查核機制日趨嚴謹，僥倖心態往往伴隨更高的法律風險。與其事後承擔不確定的處罰風險，不如事前透過合法規劃，確保稅務申報的正確性與合規性！
並且，透過上面兩個表格會發現：美國的遺產稅免稅額極高，因此具備台美雙重國籍傳承稅務困擾者，多半要規劃的是台灣稅務而非美國。在此會推薦好評如潮的睿豐家族辦公室！睿豐家族辦公室由專業律師與稅務顧問團隊協同規劃，協助雙重國籍家庭釐清稅務風險、整合傳承策略。現在就加入睿豐家族辦公室的官方 Line 帳號與吳孟修律師詳談吧！
雙重國籍傳承稅務核課期間
最後，我們來到了稅務時效的認定！相信許多人抱著類似的僥倖心態：「只要撐過幾年沒被抓到，國稅局就不能拿我怎麼樣了。」這個想法或許在台灣有某些道理存在，但在美國，可是行不通的喔！
台灣稅務核課期間
依《稅捐稽徵法》第 21 條第 1 項第 3 款規定：「稅捐之核課期間，依下列規定：一、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為五年。……三、未於規定期間內申報，或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為七年。」
所以台灣稅務的核課期是 5 年，對於違反申報義務者的核課期為 7 年。
美國稅務核課期間
而美國國稅局（IRS）的稅務核課期間，從申報日起算 3 年，但美國對於沒有申報的納稅義務，不會啟動計算 IRS 的核課期間。也就是說，IRS 對於故意不申報的納稅義務人，其核課權力並不受到時效的限制，IRS 可以在任何時候，啟動稅務查核程序，並且要求補稅，甚至處罰。
所以，美國稅務居民如果有欠稅，可能是一輩子都會被追稅喔！
雙重國籍傳承稅務規劃就交給睿豐家族辦公室！
雙重國籍傳承稅務牽涉的不只是稅率高低，更包含課稅範圍判斷、財產所在地，以及傳承方法與時點的整體安排。一旦判斷錯誤，將面臨衍生補稅、罰鍰甚至跨國稅務爭議的風險。
此時，合規，是保護資產的唯一路徑；而規劃，則是將稅負成本降至最低的關鍵手段。
睿豐家族辦公室長期專注於高資產家族與跨國財富傳承規劃，由律師、會計師組成專業團隊，從台灣稅制出發，協助雙重國籍家庭釐清繼承稅務責任、評估最佳財產移轉時點，並制定合法且可執行的傳承方案。團隊亦具備處理複雜跨境遺產傳承的實戰經驗，精準解讀美國稅務規定與國內法規的競合關係。
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